浅谈浅析浅析营运资金管理

【摘 要】随着社会主义市场经济的不断发展，加强内部管理，提高经济效益，是企业发展的必由之路。企业管理的目标是生存、发展、获利，财务管理是企业管理的重要组成部分。贯穿于企业管理全过程的是营运资金，因此，推行以营运资金管理为核心的财务管理工作更有利于实现企业管理目标。本文分别对营运资金管理中存在的问题进行了阐述，并提出了合理化建议。
【关键词】营运资金；管理
随着社会主义市场经济的不断发展，加强内部管理，提高经济效益，是企业发展的必由之路。企业管理的目标是生存、发展、获利，财务管理是企业管理的重要组成部分。贯穿于企业管理全过程的是营运资金，因此，推行以营运资金管理为核心的财务管理工作更有利于实现企业管理目标。
什么是营运资金呢？从会计的角度看，是指流动资产与流动负债的净额。如果流动资产等于流动负债，则占用在流动资产上的资金是由流动负债融资；如果流动资产大于流动负债，则与此相对应的“净流动资产”要以长期负债或所有者权益的一定份额为其资金来源。会计上不强调流动资产与流动负债的关系，而只是用它们的差额来反映一个企业的偿债能力。
营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。一个企业要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，因此，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分。据调查，公司财务经理有60%的时间都用于营运资金管理。 营运资金管理的好坏直接影响到企业的资本结构及经营效益。然而，由于各种主客观原因的存在，我国企业在营运资金管理方面仍存在以下问题：

1. 资金管理水平低，使用效益差

尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多摘自：毕业论文提纲格式www.618jyw.com
数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：（1）银行账户多，资金分散。（2）对外投资决策随意性大，缺乏控制。（3）资金占用方面管理不善。

2. 资金流转的内部控制制度流于形式

以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。
目前，一些国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。

3. 重视利润指标考核，忽视流控制

一些以利润指标考核为主要管理模式的公司，在所属单位完成利润指标的前提下，对其资产项目的完好性和流量的良性运行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可批性报告”，一旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时，集团公司不但浪费了大量，而且因为没有对流的运行情况进行分析控制，导致决策的失误。
那么，如何加强营运资金的管理呢？建议如下：
（1）认真分析企业生产经营状况， 合理确定营运资金需求量。
企业营运资金持有量的确定， 就是在收益与风险之间的权衡。营运资金持有量较高， 表明企业在总资产、流动负债和业务量一定的情况下， 流动资产额较高， 即企业拥有较多的、有价证券和保险储备较高的存货， 能保证经营活动平稳进行， 陷入技术性无力偿还负债的风险性较小， 但流动资产的收益性低于长期资产， 因而较高的总资产拥有量和较高的流动资产比重会降低企业整体的盈利水平； 反之亦然。企业可以根据货币资金周转循环周期的时间长短， 来预测企业对营运资金的需求量。事实上， 市场经济中所有企业的供、产、销各环节的状况以及企业外部环境在随时发生新的变化， 因此企业的首要任务是根据自身的实际经营状况，仔细地衡量、比较多种方案后， 科学地确定一个合理的营运资金需求量范围。
（2）在营运资金管理流程方面。首先，应做好营运资金管理计划，事先掌握企业的收支和往来账款、存货、流动负债以及资本支出的现状和变动趋势，预先消除影响营运资金状况的消极因素。其次，对营运资金的变动趋势应进行实时控制，并进行动态评价和及时调整。再次，建立营运资金管理的评价和考核机制，通过把营运资金管理纳入绩效考核的办法，激励相关人员提高营运资金的管理质量。此外，还应发挥内部审计的职能，以减少诸如私自截留、虚报存货等问题。 
（3）在营运资金管理方方面。首先，不能仅局限在流动比率、速动比率等指标的计算上，而是要通过对这些计算结果进行相关分析，找出存在的问题，并采取相应的措施。其次，应科学预计市场需求量，以需定产，据此制定适宜的采购批量，加强对存货的管理与控制，在促进销售的同时注重应收账款的收回。
总之，营运资金管理在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。营运资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它的宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，企业领导人应重视企业的资金营运管理工作。
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参考文献
［1］ 中华人民共和国财政部，企业会计准则(2006)，北京：经济科学出版社， 2006年版
［2］ 营运资金管理发展报告，中国财政经济出版社，2012版